稅率達20%以上不能扣

長照特別扣除額設有三大排富條款。

第一項是，在減除長照特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率仍達20%以上者，不得列報。

如果夫妻選擇薪資所得或各類所得分開計算稅額，只要本人或配偶分開計算後適用稅率達20%以上，也可能無法適用。

這裡看的不是家庭原始收入，也不是單純年薪多少，而是依規定減除相關扣除額、選擇計稅方式後，最後適用的所得稅率。

股利選28%分開計稅

第二種不能適用的情況，是納稅義務人選擇將股利及盈餘按28%單一稅率分開計算。

有些家庭股利收入較高，可能選擇股利不併入綜合所得，直接按28%計稅。但一旦選擇這種方式，就不能再使用長照特別扣除額。

因此，家中同時有長照需求與大量股利所得時，不能只比較股利併入或分開計稅的稅率，還要把失去長照扣除額的影響一併計算。

有時候股利選擇28%分開計稅，看似比較簡單，實際上加上扣除額差異後，未必一定較省。

基本所得額超過750萬元

第三項排富條件，是依所得基本稅額條例計算的基本所得額超過750萬元。

不過，750萬元不是指一般年薪，也不是單純家庭收入超過750萬元。

基本所得額除了綜合所得淨額外，還可能包括符合規定的海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票交易所得等項目。

因此，有海外投資、保險給付或特殊金融資產的家庭，即使一般綜合所得稅率未達20%，仍可能因基本所得額超過750萬元，而不能使用長照扣除額。

同時有身障證明，可能兩項都能扣

國稅局也提醒，若須長期照顧的身心失能者，同時領有符合規定的身心障礙證明，原則上除了18萬元長照特別扣除額外，還可能同時列報身心障礙特別扣除額。

兩項扣除額並不是只能選一項。

不過，仍須分別符合長照及身心障礙扣除額的資格與證明文件要求，不能因為符合其中一項，就自動套用另一項。

民眾申報前可先利用報稅系統查詢，也可向國稅局確認所得資料及扣除額資格是否已經帶入。

文件沒有準備好，小心被要求補稅

符合資格的家庭，申報時應依照照顧方式準備不同證明。

例如，符合外籍家庭看護工資格者，可能須提出相關聘僱或失能資格文件；經長照評估者，應確認失能等級及服務使用紀錄；入住住宿式機構者，則要保留入住期間及繳費證明。

若申報時資料未由系統自動帶入，也沒有準備足夠文件，國稅局日後查核時可能要求補件。若最終無法證明資格，除了取消扣除額，也可能衍生補稅問題。

家庭照顧支出往往持續多年，相關評估、服務紀錄、收據及證明文件最好按年度整理保存，不要等收到補件通知才開始尋找。